[广西发现天坑群]干货来了!12个问答解读《非居平易近纳税人享受协定待遇治理法子》

时间:2020-01-07 22:01:17 作者:上海品力广告有限公司 热度:99℃
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近日,国度税务总局发布了《非居平易近纳税人享受协定待遇治理法子》(国度税务总局通知书记2019年第35号,简称“新法子”),对原《非居平易近纳税人享受税收协定待遇治理法子》(国度税务总局通知书记2015年第60号发布,国度税务总局通知书记2018年第31号点窜,简称“原法子”)予以修订,将非居平易近纳税人享受协定待遇资料由申报时报送改为保存备查,自2020年1月1日起施行。

税务总局梳理了12个问答,为你解读新法子的修订布景、修订内容、相关转变等内容,一路来进修吧!

一、

修订布景是什么?

2009年,税务总局周全成立了以审批为主的非居平易近享受协定待遇法式。2015年,按照“放管服”鼎新和优化营商情况的要求,税务总局发布了原法子,打消非居平易近享受协定待遇的审批,划定非居平易近纳税人在申报时自行享受协定待遇,同时按要求向税务机关报送资料,并接管税务机关的后续治理。

为深化“放管服”鼎新,进一步优化税收营商情况,进步非居平易近纳税人享受协定待遇的便捷性,税务总局修订了原法子,将非居平易近纳税人享受协定待遇资料由申报时报送改为保存备查。

二、

修订的首要内容有哪些?

一是将非居平易近纳税人享受协定待遇资料由申报时报送改为保存备查;二是年夜幅度简化非居平易近纳税人应填报的报表;三是厘清非居平易近纳税人和扣缴义务人的责任。

三、

修订后,非居平易近纳税人若何享受协定待遇?

修订后的非居平易近纳税人享受协定待遇法式为:非居平易近纳税人享受协定待遇,采纳“自行判定、申报享受、相关资料保存备查”的体例打点。具体为:

非居平易近纳税人自行申报的,自行判定合适享受协定待遇前提且需要享受协定待遇,应在申报时报送《非居平易近纳税人享受协定待遇信息陈述表》,并按照本法子第七条的划定回集和保存相关资料备查。

在源泉扣缴和指定扣缴环境下,非居平易近纳税人自行判定合适享受协定待遇前提且需要享受协定待遇的,该当如实填写《非居平易近纳税人享受协定待遇信息陈述表》,自动提交给扣缴义务人,并按照本法子第七条的划定回集和保存相关资料备查。

需要提醒的是,无论是自行申报仍是扣缴申报,均由非居平易近纳税人回集和保存相关资料备查。

四、

非居平易近纳税人需要填报的报表作何简化?

原法子划定的报表共10张,非居平易近纳税人按照需要享受协定待遇环境填报此中两张。两张报表内容详实,能帮忙非居平易近纳税人判定是否合适享受协定待遇的前提,但同时发生必然填报承担。为减轻非居平易近纳税人填报承担,本次修订年夜幅度简化了报表。简化后的报表仅1张,且内容少,易填报。非居平易近纳税人仅需填报名称、联系体例等根基信息,并作作声明即可。

非居平易近纳税人若有需要,仍可参照原法子划定的报表,判定是否合适享受协定待遇前提。

五、

若何理解非居平易近纳税人需要作出的声明?

非居平易近纳税人需要作出的声明包罗以下四方面:

第一,税收居平易近身份,即按照缔约对方式律律例和税收协假寓平易近条目为缔约对方税收居平易近。假如按照缔约对方式律律例为缔约对方税收居平易近,但按照税收协假寓平易近条目为我国税收居平易近,不合适享受协定待遇前提。

第二,相关放置和买卖的首要目标不是为了获取税收协定待遇。按照税收协定首要目标测试条目或国内税收法令划定中的一般反避税法则,假如相关放置和买卖的首要目标为获取税收协定待遇,则不克不及享受协定待遇。

第三,自行判定并承担响应法令责任。非居平易近纳税人假如判定有误,不合适享受协定待遇前提而享受了协定待遇,将承担响应法令责任。

第四,按划定回集和保存相关资料备查,接管税务机关后续治理。非居平易近纳税人未按照税务机关要求供给保存备查资料及其他弥补资料,或逃避、拒尽、阻挠税务机关进行后续查询造访,主管税务机关无法查实是否合适享受协定待遇前提的,应将其视为不合适享受协定待遇前提。

六、

扣缴义务人收到《非居平易近纳税人享受协定待遇信息陈述表》,应若何处置?

扣缴义务人收到《非居平易近纳税人享受协定待遇信息陈述表》后,确认非居平易近纳税人填报信息完整的,依国内税收法令划定和协定例定扣缴,并如实将《非居平易近纳税人享受协定待遇信息陈述表》作为扣缴申报的附表报送主管税务机关。

七、

扣缴义务人未收到《非居平易近纳税人享受协定待遇信息陈述表》,应若何处置?

非居平易近纳税人未自动提交《非居平易近纳税人享受协定待遇信息陈述表》给扣缴义务人或填报信息不完整的,扣缴义务人依国内税收法令划定扣缴。

八、

非居平易近纳税人和扣缴义务人责任若何划分?

新法子进一步厘清非居平易近纳税人和扣缴义务人的责任。

非居平易近纳税人自行判定是否合适享受协定待遇前提,合适前提且需要享受协定待遇的,自动向扣缴义务人提交报表要求享受协定待遇。假如非居平易近纳税人判定有误,不合适协定待遇前提而享受了协定待遇且未缴或少缴税款的,应承担响应法令责任。

扣缴义务人应在收到报表后确认非居平易近纳税人填报信息完整,然后按照非居平易近纳税人要求享受的协定待遇进行扣缴申报。假如扣缴义务人未按本法子第六条划定扣缴申报,或者未按本法子第十三条划定供给相关资料,发生不合适享受协定待遇前提的非居平易近纳税人享受协定待遇且未缴或少缴税款景象的,扣缴义务人应承担响应法令责任。

九、

为什么“非居平易近纳税人”的界说发生转变?

原法子划定:“非居平易近纳税人是指按国内税收法令划定或税收协定不属于中国税收居平易近的纳税人(含非居平易近企业和非居平易近小我)。”新法子划定:“非居平易近纳税人是指按照税收协假寓平易近条目划定应为缔约对方税收居平易近的纳税人。”

修订后的非居平易近纳税人的界说更为正确。享受协定待遇的主体为按照税收协假寓平易近条目划定为缔约对方税收居平易近的纳税人,包罗两类,一类是仅为缔约对方税收居平易近的纳税人,别的一类是缔约对方税收居平易近同时按我国税收法令划定为我国税收居平易近,但按照税收协假寓平易近条目划定应为缔约对方税收居平易近的纳税人。

十、

可以或许证实合适协定例定身份的证实指什么?

享受税收协定国际运输条目或国际运输协定待遇的,可由可以或许证实合适协定例定身份的证实取代税收居平易近身份证实。好比,有的税收协定国际运输条目划定:“以船舶或飞机经营国际运输取得的利润,应仅在企业现实治理机构地点的缔约国征税。”企业按照上述条目享受协定待遇,可以供给由缔约对方税务主管政府开具的现实治理机构地点地的证实取代税收居平易近身份证实。

十一、

证实“受益所有人”身份的相关资料指什么?

享受股息、利钱、特许权利用费条目协定待遇的,应保存证实“受益所有人”身份的相关资料。证实“受益所有人”身份的相关资料是指《国度税务总局关于税收协定中“受益所有人”有关题目标通知书记》(国度税务总局通知书记2018年第9号)第七条、第八条划定的资料。

十二、

税收协定首要目标测试条目是什么?

税收协定首要目标测试条目是指税收协定中有如下表述或者近似表述的条款:虽有本协定其他条款的规定,如果在考虑了所有相关事实与情况后,可以合理地认定就某项所得获取本协定某项优惠是直接或间接产生该优惠的安排或交易的主要目的之一,则不应对该项所得给予该优惠,除非能够证明在此种情形下给予该优惠符合本协定相关规定的宗旨和目的。


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